股利課稅，怎麼繳比較不痛苦？要被扣二代健保嗎？
台灣近幾年股利課稅修正不少，導致許多投資人無所適從，常常混亂現在到底要如何繳納稅款，有許多人直接得到一個簡易的結論：不要參與除權息，因為會被課到稅，這段話有一部分是有誤的，有些人參與除權息，其實是更划算的，我們就來解釋最新的股利課稅方式。
目前股利所得課稅新制，即「合併計稅減除股利可抵減稅額」、「單一稅率分開計稅」二擇一擇優適用，以下是兩種方式的名詞解釋：
1.合併計稅減除股利可抵減稅額：獲配的股利併入綜合所得總額課稅，並就股利按8.5%計算可抵減稅額，抵減其應納稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限。
2.單一稅率分開計稅：獲配的股利按28%稅率分開計算稅額，與其他所得計算的應納稅額合併報繳。
這邊聽起來會很饒口，我們把繳納稅款的人分成三種可能性來討論，就相對簡單許多：❶所得稅率級距5%的投資人❷所得稅率級距12%與20%的投資人❸所得稅率級距30%以上的投資人。
1.所得稅率級距5%的投資人：使用「新制合併計稅減除股利可抵減稅額」較為有利，繳納稅額有可能會相對減少。舉個實際案例說明；小明薪資年所得72萬元，持有台積電3張，股利7元，扣抵稅額13.94%（以2017年資料為例），所得稅率級距是5%，稅改前後差異為何？舊制為扣抵稅率減半：
①扣抵稅額：3×7×1000×13.94%×0.5＝1463元 ②應繳股利稅額：22463元（股利總額＝股利淨額＋可扣抵稅額）×個人綜合所得稅率5%＝1123元。 ③扣抵後應退股利稅：1123－1463＝－340元（代表可退稅或抵減其他所得稅） ④薪資應繳稅額：（720000－306000元）×個人綜合所得稅率5%＝20700元。 說明：306000元＝免稅額88000元＋標準扣除額90000元＋薪資特別扣除額128000元。（金額時常變更，詳情請上國稅局網站查詢） 應繳納稅金額：20700－340＝20360元。
新制扣抵稅額為8.5%：
①扣抵稅額：3×7×1000股×8.5%＝1785元。 ②應繳股利稅額：3×7×1000股×個人綜合所得稅率5%＝1050元。 ③扣抵後應退股利稅：1050－1785＝－735元。 ④薪資應繳稅額：（720000－408000元）×個人綜合所得稅率5%＝15600元。 說明：408000元＝免稅額88000元＋標準扣除額120000元＋薪資特別扣除額200000元。（詳細數據可上國稅局網站查詢） ⑤應繳納稅額：15600元－735元＝14865元
2.所得稅率級距12%與20%的投資人：使用合併計稅減除股利可抵減稅額較為有利。若使用單一稅率28%，會比所得稅率級距12%與20%的來得高，所以適合合併計稅，但新制繳納稅款會比舊制較多。
3.所得稅率級距30%以上的投資人：使用單一稅率分開計稅較為有利。
若使用單一稅率28%，會比所得稅率繳納30%以上的投資人划算，因為納入綜合所得稅都會要課30%以上的稅率，所以當然要選擇單一稅率分開計稅。
9.二代健保報你知
參與配股配息，近幾年一個重大改變即是要繳納二代健保，但規則常常修改，造成投資人容易搞混，下面就來一一解釋什麼是二代健保的費用。
二代健保補充保費制，採取就源扣繳方式，單一個股股利達2萬元或以上就要扣1.91%的補充保費。股利金額超過1000萬元，最高只要繳納19.1萬元的補充保費，是有上限存在的。
來解釋大家常見的幾個問題：
1.就源扣繳是什麼？ 2.股票股利要被扣二代健保嗎？ 3.配股、配息基準日相同如何計算？不同又要如何計算？ 4.公司只發放股票股利，沒有現金股利，或是現金股利不足支付補充保費怎麼辦？ 5.就源扣繳：直接從現金股利扣除二代健保費用，把剩餘款項匯至投資人指定帳戶。
①就源扣繳：直接從現金股利扣除二代健保費用，把剩餘款項匯至投資人指定帳戶。
舉例：小明買一檔股票5張，一張股票的現金股利10元，所以會拿到5000×10 ＝50000元的現金股利，超過單一股利20000元，所以需要繳納1.91%的二代健保補充保費，繳納金額：50000×1.91%＝955元，所以小明只會拿到50000－955＝49045元的現金股利。
②股票股利要被扣二代健保嗎？（詳細股票股利、股息的介紹，請參考P168～173）
答案是要的，跟現金股利一樣，超過20000元都是要繳納二代健保的。股票股利是以每股股票面額10元去計算金額。舉例：小明買一檔股票6張，配發現金股利1元，每一張股票配發股票股利5元，所以小明一共可以配到5／10×1000×6＝3000股，現金股利5000元，所以二代健保的費用就是：（3000×10＋5000）×1.91%＝669元，小明拿到的現金股利就是：5000－669＝4331元。
③配股、配息基準日不同，又要如何計算？
當公司發放配股、配息會制定一個基準日，大部分公司都會同一天，如同上面範例，在同一天發放，且會是合併計算，把現金股利跟股票股利一起計算，繳納二代健保補充保費。
如果配股、配息基準日不同，則會分開計算費用。因有些投資人也許只參與配股或是配息，並無全部參與，合併計算有失公允，所以會分開計算。
舉例：小明買一檔股票5張，配發現金股利8元，配發股票股利1元，小明皆參與配股、配息，所以小明分到現金股利：5×1000×8＝40000元，股票1／10×1000×5＝500股。
所以二代健保會分兩筆計算：①現金股利、②股票股利。 ①現金股利：40000×1.91%＝764元。 ②股票股利：500×10＝5000元，低於20000元，不需繳納二代健保補充保費。
如果任一部分低於20000元，是不用繳納二代健保補充保費。
④公司只發放股票股利，沒有現金股利，或是現金股利不足支付補充保費怎麼辦？
如果現金股利不足以支付二代健保補充保費，將由健保署於次年開單向其收取費用。
舉例：小明買一檔股票5張，沒有配發現金股利，只有配發股票股利5元，所以小明拿到2500股，要繳納二代健保補充保費：2500×10×1.91%＝478元，但因沒有現金股利，所以不會就源扣繳，會在次年一月收到健保署的繳納二代健保費用478元的單據。
本文摘自樂金文化《SOP一次上手 股票買賣：抄捷徑學習一邊上班，一邊輕鬆買股票賺第一桶金》
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